Амортизация лизингового имущества

Comments

• Если лизингодатель неверно определял налоговую базу по налогу на прибыль, то к вам, в части этой ошибки, какие могут быть вопросы?
• Цитата: Если лизингодатель неверно определял налоговую базу по налогу на прибыль, то к вам, в части этой ошибки, какие могут быть вопросы?

  
  
  Верно. Как лизингодатель учитывал у себя расходы, лизингополучателя не должно касаться.
• День добрый.
  Гражданско-правовые отношения
  В соответствии со ст. 665 Гражданского кодекса РФ и ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.
  Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя и учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 31 Федерального закона N 164-ФЗ).
  По договору лизинга лизингополучатель обязуется по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи (п. 5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ).
  Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).
  Бухгалтерский учет
  Основное средство (ОС), поступившее к лизингополучателю по договору лизинга, учитывается в данном случае на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в общей сумме договора лизинга (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
  Плата за пользование лизинговым имуществом ежемесячно признается организацией расходом по обычным видам деятельности. Начисление уплачиваемых лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет, например, 76-5 "Расчеты с лизингодателем" (п. 9 Указаний, п. п. 5, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
  В данном случае договор лизинга предусматривает выкуп предмета лизинга по окончании срока действия договора. При выкупе лизингового имущества его стоимость списывается с забалансового счета 001 на дату перехода права собственности (п. 11 Указаний).
  Выкупленный предмет лизинга принимается организацией к учету в составе объектов ОС по первоначальной стоимости, которой в рассматриваемой ситуации является его выкупная цена (без НДС) (п. п. 4, 7, абз. 3 п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
  Затраты организации на приобретение ОС отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Сформированная на счете 08 первоначальная стоимость ОС при принятии его к учету в качестве собственного ОС списывается со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов) <*>.
  Налог на добавленную стоимость (НДС)
  Суммы НДС, предъявленные лизингодателем в составе лизинговых платежей и выкупной цены, организация-лизингополучатель принимает к вычету при наличии счетов-фактур после отражения в учете лизинговых платежей и выкупленного предмета лизинга (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 2, 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
  Налог на прибыль организаций
  В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи за пользование лизинговым имуществом (без НДС) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
  Согласно п. 5 ст. 270 НК РФ расходы по приобретению амортизируемого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Выкупная цена (без НДС) предмета лизинга, являющегося амортизируемым имуществом, включается в его первоначальную стоимость (п. 1 ст. 256, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
  
  
• Добрый день. Анна1985, при цитировании указывайте, пожалуйста, источник, автора статьи и дату публикации.